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公司变更注销
看完就明白为什么都说“注册容易，注销难”!
无论你是自己亲身经历过注销公司还是听过注销相关知识，相信都是一个字：难!两个字：复杂!
经常听别人说，一不小心，注销变成“补税”。
的确，因为一家企业如果想要死，这个社会要对它验明正身方可放行!
先用一张图看懂注销流程
这些需要验明正身的所有手续中，税务注销绝对是最难的。
今天，小雍和小纳跟着大家一起来探讨这神奇的企业注销那些事，看完本篇让大家以后可以自如应对!
税务注销案例
1账面存货要交税!
小A公司一般纳税人，商贸批发企业，今年9月1号开始不想经营了，准备将公司注销。但是账面还有20万元的存货，市场价(不含税)为22万元。税务上咱们要咋处理呢?
重点：
一般纳税人终止生产经营，办理注销税务登记，要先办理一般纳税人注销，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于《增值税暂行条例实施细则》规定为视同销售行为。
视同销售不说了，肯定是按照22万确认销项啊，所以注销的时候需要交纳增值税22*13%=2.86万元。
2账面库存大于实物库存咋办?
小A公司注销的时候，账面20万元的存货，但是实际仓库里面什么都没有了!公司会计很苦恼，这该咋办呢?
重点：
估计上面这个问题注销的企业都会涉及，如果账面库存大于实际库存，说明有商品销售漏报收入了，没办法，税法就是这么严谨。等到企业注销的时候，账面大于库存，货物去哪里了啊。此时税务如果实地核查发现这种情况，最轻的处罚就是让你按照视同销售来处理。
金额差异很大的话，还可能涉及补缴滞纳金等!
如果是视同销售的话，按照22万*13%=2.86万元进行补缴。
3库存确实坏了咋办?
小A公司事做食品销售的，注销的时候公司仓库的113万元(含税)食品都过期坏了，发票已经认证抵扣，但是这一批我们账面的这113万元确实一分钱都不值啊!
重点：
根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，需要做进项税转出。懂了吗?
进项转出金额=113/1.13*13%=12万元。进项抵扣了的必须进项转出!
建议：有这种账面对不上的，就不要去为难税务了，自己找点法子，账面都对不上，你的报表，怎么让税务签字呢?
4个税绝对是个大坑!
小A公司注销的时候，由于公司成立较早，公司注册资本的200万注册之后就以老板借款的名义出去了，现在注销了，税务要求补税?
重点：
财税[2003]158号，“二、关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”
这个文件很重要，按照这个规则，这家企业需要补缴个税200*20%=40万元，没办法这就是规则!所以，公司要注销前一定要好好检查一下其他应收款，这是税务必查项目!
5印花税注销时成了必查项!
平时，大家对印花税好像感觉税务管理非常松，但是注销的时候必查!
提示：
地税有可能会对企业成立几年来重大合同均进行印花税审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点!
注销前，自己检查一遍，提前把税补了，省的注销的时候到处在补税!
6库存商品还需要补缴企业所得税!
A公司注销的时候账面还有20万元的存货，市场价(不含税)为22万元，上面谈到了需要补交增值税，所得税咋处理啊?
重点：
(国税函〔2008〕828)规定：“二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。(四)用于股息分配;这一法条不仅平时使用，等到注销的时候算是也要找到用场了!
根据规定，上面库存20万元存货需要视同销售，在企业所得税处理的时候，要确认22万元的视同销售收入，20万元的成本，确认2万元的税前利润。应补缴所得税=2*25%=0.5万元。
注销常识普及
1注销公司流程非常复杂繁琐
工商局先备案 → 登报 → 国税局申请注销 → 地税局申请注销 → 工商局递交注销资料 → 银行注销
整个注销公司流程下来一般都是2至3个月左右，分公司注销时间为1-3个月左右。如果公司出现一些严重问题，甚至要花费一年时间才能注销。
2注销来回跑次数多、资料要求多
注销公司的时间光国税局注销一般平均要10趟，地税局10趟，工商局也要4-5趟，银行3-4趟，这还是工商代理机构办理的时间，如果不懂流程的小白去办理，估计来回跑的次数会更多，浪费的时间也更多。
另外，需要整理企业所有的账本、凭证、财务报表，上传国税地税报表，如果企业以前的账务没有整理或者没有做，那么还需要补齐全。
其次，税局还会核查企业所有的税务问题，看看是否有纳税异常或者抽逃税款的情况。
3注销的补税情况或者罚款较多
一般公司注销往往是因为公司出了一些问题才去注销，但注销的时候也会查出一些问题。
比如：企业的租金发票开了没有，是否还在那里经营了，企业的租赁合同都找不到，前几年企业的税收偏低等等情况。注销的手续又要增加，费用自然又要增加了。这就是为什么注销公司比注册公司还贵的原因。
公司注销又贵又麻烦，干脆不注销了，让公司自生自灭吧!
千万别引火自焚!让公司自生自灭，公司就会有信用污点，后果很严重。
只要公司涉及到的法人代表、股东，以后办理如下事情，都会受到相关限制的：
1、工商局黑名单，永远办理不了公司(股东、法人代表、监事等)。
2、法人代表不能领养老保险。
3、法人代表不能贷款买房、移民。
4、国税、地税办不了税务登记，涉及欠税的会公告企业信息。
5、涉及有欠税款，企业法人代表会被阻止出境，不能乘坐飞机和高铁。
6、长期不报税，发票会被锁机。
7、长期不报税，税务局会上门检查。
8、工商信用网进经营异常名录，所有对外申办业务全部限制。
9、纳入正在组建的诚信系统，以后很多都要受限制。
10、如果以后想注销，面临工商局、税局罚款问题，滞纳金问题。
别以为这是在吓唬你，已经有很多血淋淋的实例撞枪口了：
(被加入国家局个人黑名单)
(被限制乘坐高铁)
(法人代表不能领社保)
所以啊，既然开了公司就用心经营吧~
万一实在经营不下去了，公司也别拖着不注销，否则怎么看都是个“定时炸弹”，政策只会越来越完善，加入联合惩戒的部门也越来越多……等到有一天成了法院“被执行人”，成了真正的“老赖”，后果就真的严重了!
同时，多提醒一句，什么伪造清算结果的，未完成清算义务仍有债务的，就算是注销了公司，股东们还是要承担赔偿责任。而且，税务属于遗留债务之一哦~
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